Die Schweiz widerruft Indiens Status als „Meistbegünstigte Nation“ wegen Nestle-Urteils

Neu-Delhi:

Die Schweiz hat nach dem Urteil des Obersten Gerichtshofs Indiens im Nestle-Fall eine einseitige Haltung eingenommen. Es hat den „Meistbegünstigungsstatus“ oder Meistbegünstigungsstatus, der Indien im Rahmen des Doppelbesteuerungsabkommens oder DTAA-Abkommens gewährt wurde, widerrufen.

Der Schritt der Schweiz markiert einen bedeutenden Wandel in der bilateralen Vertragsdynamik und wird erhebliche Auswirkungen auf in der Schweiz tätige indische Unternehmen sowie auf Schweizer Investitionen in Indien haben.

In seiner offiziellen Erklärung vom 11. Dezember nannte das Schweizer Finanzdepartement den Obersten Gerichtshof Indiens und nannte dessen Urteil aus dem Jahr 2023 als Grund für seine Entscheidung, Indiens Meistbegünstigungsstatus aufzuheben. In seinem Beschluss hatte der Oberste Gerichtshof erklärt, dass die Meistbegünstigungsklausel zwischen zwei Nationen nicht automatisch gilt, wenn ein Land der OECD beitritt, insbesondere wenn die indische Regierung bereits vor dem Beitritt zur Gruppierung ein Steuerabkommen mit diesem Land hatte.

Die OECD oder Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung wurde 1961 gegründet und hat ihren Hauptsitz in Paris. Es bezeichnet sich selbst als Forum und Wissensdrehscheibe für Daten, Analysen und Best Practices in der öffentlichen Politik, um stärkere, gerechtere und sauberere Gesellschaften aufzubauen und dabei zu helfen, bessere Richtlinien für ein besseres Leben zu entwickeln. Es arbeitet eng mit politischen Entscheidungsträgern, Interessenvertretern und Bürgern zusammen, um evidenzbasierte internationale Standards zu etablieren und Lösungen für soziale, wirtschaftliche und ökologische Herausforderungen zu finden.

EINE GESCHICHTE ZUM FALL

Indien hatte Steuerabkommen mit Litauen und Kolumbien unterzeichnet, nach denen die Steuersätze für bestimmte Einkommensarten niedriger waren als die Steuersätze, die es den OECD-Ländern gewährte. Beide Länder traten später der OECD bei.

Nach der OECD bewirkt eine Meistbegünstigungsklausel, dass sich ein Land gegenüber seinem Vertragspartner dazu verpflichtet, ihm eine „günstigere“ Steuerbehandlung anzubieten.

Die Schweiz ging davon aus, dass der Beitritt Kolumbiens und Litauens zur OECD bedeutete, dass für das Steuerabkommen zwischen Indien und der Schweiz gemäß der Meistbegünstigungsklausel ein Dividendensatz von 5 Prozent gelten würde, anstelle der darin genannten 10 Prozent.

Das Urteil des Obersten Gerichtshofs bedeutete jedoch etwas anderes – dass die Meistbegünstigungsklausel zwischen zwei Nationen nicht automatisch gilt, wenn ein Land der OECD beitritt, und dass das vorherige Steuerabkommen Vorrang hat, es sei denn, die Meistbegünstigungsklausel wird ausdrücklich in einer entsprechenden „Mitteilung“ erwähnt mit § 90 des Einkommensteuergesetzes.

WAS DIES FÜR DEN NESTLE-FALL BEDEUTET

Laut Aussage des Schweizer Finanzdepartements bestätigte der Oberste Gerichtshof von Delhi im Jahr 2021 bei der Anhörung des Falles gegen Nestlé die Anwendbarkeit der Reststeuersätze unter Berücksichtigung der Meistbegünstigungsklausel des Doppelbesteuerungsabkommens. Dies entsprach der Interpretation der Schweiz.

Mit einem Urteil vom 19. Oktober 2023 hob der Oberste Gerichtshof jedoch das Urteil des Obersten Gerichtshofs auf und stellte fest, dass die Anwendbarkeit der Meistbegünstigungsklausel nicht automatisch ausgelöst wurde. Das oberste Gericht entschied, dass die Meistbegünstigungsklausel „mangels einer ‚Mitteilung‘ gemäß Abschnitt 90 des Einkommensteuergesetzes nicht direkt anwendbar sei“ – eine Entscheidung, die sich auf Nestlé auswirkte und wiederum im Widerspruch zu den Erwartungen der Schweiz stand.

DIE ANTWORT DER SCHWEIZ

Die Schweiz hat nun reagiert, indem sie Indien einseitig den Meistbegünstigungsstatus entzogen hat und als Begründung für ihre Entscheidung eindeutig den „Obersten Gerichtshof Indiens“ genannt hat.

Dies bedeutet, dass die Schweiz ab dem 1. Januar 2025 eine Steuer von 10 Prozent (anstelle der derzeitigen 5 Prozent) auf Dividenden erhebt, die an in Indien ansässige Steuerpflichtige und Körperschaften ausgezahlt werden, die eine Rückerstattung der Schweizer Quellensteuer beantragen, sowie an in der Schweiz ansässige Personen, die eine Rückerstattung der schweizerischen Quellensteuer beantragen Steuergutschriften.

Das Schweizer Finanzdepartement veröffentlichte eine Erklärung, in der es die „Aussetzung der Anwendung der Meistbegünstigungsklausel des Protokolls zum Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Indien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei Einkommenssteuern“ ankündigte.

In der Erklärung wurde das „Urteil des Obersten Gerichtshofs Indiens aus dem Jahr 2023“ in einem Fall im Zusammenhang mit Nestle für dessen Entscheidung, den Meistbegünstigungsstatus zu entziehen, zitiert.

WAS EXPERTEN SAGEN

Einige betrachten den Schritt der Schweiz als Vergeltungsmaßnahme auf das Urteil des Obersten Gerichtshofs, andere sehen darin eine Maßnahme der Gegenseitigkeit.

Sandeep Jhunjhunwala, M&A Tax Partner bei Nangia Andersen, bezeichnete den Schritt der Schweiz als einseitig und sagte: „Diese Aussetzung könnte zu erhöhten Steuerverbindlichkeiten für indische Unternehmen führen, die in der Schweiz tätig sind, was die Komplexität des Umgangs mit internationalen Steuerabkommen in einer sich entwickelnden globalen Landschaft verdeutlicht.“

„Es unterstreicht auch die Notwendigkeit, die Vertragspartner bei der Auslegung und Anwendung von Steuerabkommensklauseln abzustimmen, um Vorhersehbarkeit, Gerechtigkeit und Stabilität im internationalen Steuerrahmen zu gewährleisten“, sagte Jhunjhunwala gegenüber der Nachrichtenagentur Press Trust of India.

Amit Maheshwari, Global Tax Partner bei AKM, sagte: „Der Hauptgrund für die Entscheidung, die Meistbegünstigung abzuschaffen, ist die Gegenseitigkeit, die sicherstellt, dass Steuerzahler in beiden Ländern gleich und fair behandelt werden.“

„Die Schweizer Behörden gaben im August 2021 bekannt, dass auf der Grundlage der Meistbegünstigungsklausel zwischen der Schweiz und Indien der Steuersatz auf Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen rückwirkend ab dem 5. Juli 2018 von 10 Prozent auf 5 Prozent gesenkt würde Das Urteil des Obersten Gerichtshofs aus dem Jahr 2023 widersprach demselben“, sagte Herr Maheshwari gegenüber PTI.

Er fügte hinzu: „Dies könnte sich auf Schweizer Investitionen in Indien auswirken, da Dividenden jetzt einer höheren Quellensteuer unterliegen würden und Einkünfte, die am oder nach dem 1. Januar 2025 anfallen, möglicherweise mit den im ursprünglichen Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Schweiz und Indien vorgesehenen Sätzen besteuert werden.“ unabhängig von der Meistbegünstigungsklausel.“

Kumarmanglam Vijay, Partner bei JSA Advocates & Solicitors, sagte: „Dies hätte insbesondere Auswirkungen auf indische Unternehmen mit ODI-Strukturen (Overseas Direct Investment) mit Tochtergesellschaften in der Schweiz und würde die Schweizer Quellensteuer auf Dividenden ab dem 1. Januar 2025 von 5 Prozent auf 10 Prozent erhöhen.“ “

(Eingaben von PTI)